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永康好的財務軟件057983189125
點擊次數(shù)：34發(fā)布時間：2014/10/11 9:53:47
更新日期：2014/10/11 9:53:47
所 在 地：中國大陸
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ERP環(huán)境下的企業(yè)審計方法探討（）
現(xiàn)如今ERP在數(shù)據分析和業(yè)務流程管理等方面為企業(yè)決策提供了有效的輔助支持，同時，其廣泛應用
也給企業(yè)審計帶來新的挑戰(zhàn)。審計人員在工作實踐中對ERP系統(tǒng)進行深入分析、研究、開拓創(chuàng)新，來探索
更有效的審計方法。在ERP環(huán)境下的企業(yè)審計方法探討可能會面臨幾個問題：
一、ERP環(huán)境下，企業(yè)財務審計的難度和審計風險加大
ERP—企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，是指以信息技術為基礎，用系統(tǒng)化的管理思想為企業(yè)決策層、管理層及員
工提供決策運行手段的管理平臺。ERP系統(tǒng)以會計核算、現(xiàn)代信息技術、計算機技術和網絡技術為基礎和
基本工具，主要包括現(xiàn)金管理、工資、固定資產、購銷存、預算管理等業(yè)務子系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)中會計信息
和數(shù)據通過計算機程序進行自動處理，而程序和數(shù)據有可能被人為修改而不留痕跡，因此，企業(yè)會計信
息和數(shù)據監(jiān)控的難度加大，獲取審計證據需要審計人員具備較高的計算機應用水平和辨別能力。同時，
大多數(shù)軟件開發(fā)商會為所售會計軟件嵌入“反記賬”、“反結賬”等特殊功能，使得會計信息可以被人
為輕易修改。因此，ERP環(huán)境下企業(yè)財務舞弊行為較之傳統(tǒng)手工會計更具有隱蔽性和復雜性，審計風險隨
之加大。
二、ERP軟件自身缺陷和存在的控制問題
ERP環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)內部控制的基本原則與手工操作雖然相同，但具體的控制關鍵點和控制手
段有著較大區(qū)別，給ERP的應用帶來許多新的控制問題。主要表現(xiàn)在：ERP系統(tǒng)操作權限由企業(yè)用戶根據
需要自行設置；系統(tǒng)未能提供不相容崗位和不相容職權相分離的自動控制，容易出現(xiàn)相關人員越權操作
問題；工資、固定資產系統(tǒng)不能記錄計算公式等設置的歷史情況，無法查證工資分攤和折舊計提政策有
無變動；購銷存系統(tǒng)難以輸出相關業(yè)務操作人員、審批人員以及單據審核人員的完整信息，給查證內部
控制問題帶來困難。同時，目前國內大部分ERP軟件的某些具體功能與我國會計制度規(guī)定不一致，如普遍
存在“反記賬”、“反結賬”功能與會計制度嚴重不相符，而在比較主流的軟件功能設計中，卻是ERP軟
件重要和必需的功能。另外，一些軟件操作日志記錄功能缺失或者不夠健全，對操作人員、操作時間和
操作內容缺乏詳細、準確的必要記錄，一旦出現(xiàn)問題很難進行責任追究，歸根結底還是由于計算機系統(tǒng)
自身的復雜性。
三、ERP環(huán)境下的企業(yè)財務審計方法
隨著ERP系統(tǒng)在我國企業(yè)的日益廣泛應用，審計人員必須了解目前常用ERP軟件的設計原理、功能模
塊結構、業(yè)務流程和數(shù)據處理特點，熟悉軟件內部控制的關鍵控制點和存在的主要控制問題，通過分析
上述的缺陷和與控制有關的問題，為會計舞弊行為提供可能，一些操作人員可能進行違規(guī)自動轉賬
設置和會計憑證內容的修改，甚至可能超越權限通過計算機和網絡對重要數(shù)據文件進行修改、復制、偽
造等。所以，會計信息系統(tǒng)業(yè)務處理過程中各個關鍵環(huán)節(jié)的控制要求也應該更加嚴格，控制范圍也需要
更加廣泛。
